出口退税难点解析

出口退（免）税计算题：俊平税务师事务所于近日代理了几次出口退税事宜，具体情况如下：
  　　1.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2000年第四季度发生以下几笔购销业务：
  　　⑴报关离境出口一批货物，离岸价是80万美元；
  　　⑵内销一批货物，销售额是200万元；
  　　⑶购进所需原材料等货物，购货额是600万元。
  　　已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额， 美元与人民币汇率为1:8.3，上期留抵税款为4.55万元。该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法， 退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额。
  　　2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价折合人民币1500万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为50万元，该化工产品征税率17%，退税率15%。假设当期内销货物销售额为零，本期未发生其他进项税额，上期无留抵税款。 请分别按“免、抵、退”和“先征后退”办法计算其当期应纳（退）税金额。
  　　答案：
  　　1.对实行“免、抵、退”税办法的生产性企业，如果应纳税额为正数，则说明要缴纳增值税；如果为负数，则要区别情况处理：当出口额占总销售额一半（含一半）以上时，允许退税。反之，则留抵不退。在确定应退税额时，将“当期出口货物的离岸价×汇率×退税率”与“当期应纳税额（负数）的绝对值”进行比较，其中数额小的即为应退税金额。计算过程如下：